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(道路用地、公園用地、人行步道…….等)

 

* 台北市全區

中正區、萬華區、中山區、大同區、大安區、文山區、

信義區、松山區、南港區、內湖區、士林區、北投區

道路用地、公園用地、學校用地等公設保留地

 

* 新北市

林口區、新莊區、泰山區、三重區、蘆洲區、土城區、

板橋區、中和區、新店區、鶯歌區、五股區、三峽區、

汐止區、八里區、淡水區、樹林區、永和區

道路用地、公園用地、學校用地等公設保留地

 

* 桃園擴大、八德、南崁、中壢平鎮、中內壢交流道


* 台中市都計道路用地
* 台南市道路用地
* 高雄市道路用地

 

重劃區農地買賣

* 新店陽光段、安華段、新店中央新村北側
* 土城彈藥庫司法園區
* 中和彈藥庫灰磘、國道
* 新莊泰山塭仔圳
* 蘆洲北側、蘆洲南側
* 板橋浮洲都計
* 淡海新市鎮二期
* 五股新市鎮 
* 樹林堤防新生地
* 北投關渡平原
* 北投士林科技園區
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政府計畫的區段徵收土地&市地重劃土地  

 

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連續繼承房地產-房地合一稅計算規定放寬-土地買賣,建地買賣,農地買賣,特定工廠,不動產貸款-呈陽建設開發有限公司.png

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財政部於112年11月2日發布解釋,放寬個人交易因連續繼承(受遺贈)取得的房屋、土地(下稱房地),依房地合一所得稅制計算下列期間時,得將連續「各次」繼承(受遺贈)的被繼承人(遺贈人)持有期間合併計算:


一、所得稅法第14條之4第3項規定有關適用稅率的持有期間。


二、所得稅法第4條之5第1項第1款第1目及第2目規定有關自住優惠適用要件的6年期間。


說明,個人因繼承(受遺贈)取得的房地,可能具有照顧遺屬或繳納遺產稅等需求,須於短期內將該房地出售,如因持有期間較短而適用高稅率,未盡合理,依據所得稅法規定繼承人(受遺贈人)於計算上開期間,得以合併計算被繼承人(遺贈人)持有期間。


如果房地連續發生2次以上(含當次)繼承(受遺贈)而移轉所有權者,同樣具有前述情形,而且對各次繼承人(受遺贈人)而言,取得時點及原因具有非人為所能操控的特性,故該部放寬將「各次」被繼承人(遺贈人)持有期間均納入合併計範圍,以利適用較低稅率或自住優惠(課稅所得新台幣400萬元以內免稅;超過部分適用10%稅率)。


舉例說明,假設102年1月甲君的爺爺買入A房地,111年1月爺爺身故,由甲君的爸爸繼承A房地,但爸爸於112年1月身故,由甲君繼承A房地並於同年11月出售,依本令規定,計算房地合一所得稅之持有期間與適用稅率如下:


一、甲君持有A房地的期間得併計爺爺及爸爸的持有期間後,合計超過10年(102年1月至112年11月),適用稅率為15%。


二、如甲君、爸爸及爺爺持有A房地時都是自住使用(即所有權人或配偶、未成年子女辦竣戶籍登記及居住,且無出租、供營業或執行業務使用),且甲君與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用過該自住優惠,甲君出售A房地還可以適用自住優惠,享有400萬元免稅額及10%稅率。


解釋,因本令有利納稅義務人,依稅捐稽徵法規定,對於發布時尚未核課確定之案件均得適用。

 

新聞來源 :  https://tw.news.yahoo.com/%E9%80%A3%E7%BA%8C%E7%B9%BC%E6%89%BF%E6%88%BF%E5%9C%B0%E7%94%A2-%E6%88%BF%E5%9C%B0%E5%90%88-%E7%A8%85%E6%8C%81%E6%9C%89%E6%9C%9F%E9%96%93-%E8%A8%88%E7%AE%97%E8%A6%8F%E5%AE%9A%E6%94%BE%E5%AF%AC-014700252.html

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#前5年內繼承財產此情況免課遺產稅-土地買賣,建地買賣,農地買賣,特定工廠,不動產貸款-呈陽建設開發有限公司.png

 

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為避免同一筆財產因短期內連續繼承而一再課徵遺產稅,被繼承人死亡前5年內繼承的財產,已納遺產稅者,不計入遺產總額;不過,如果繼承的財產原未達課徵標準而免繳遺產稅,仍須納入遺產總額計算遺產稅。

 

為避免加重納稅義務人負擔,「遺贈稅法」第16條第10款規定,被繼承人死亡前5年內繼承的財產已納遺產稅者,不計入遺產總額;

而若繼承的財產原未達課徵標準而免繳納遺產稅者,因為沒有一再課徵遺產稅的情形,依規定仍須納入遺產總額計算遺產稅。

 

舉例說明,被繼承人甲君於2020年12月20日死亡,遺有一筆A土地,遺產總額約9000萬元,經國稅局核定應課徵遺產稅並已繳清稅款,其子乙君繼承A土地;而乙君於2023年12月10日死亡,遺有遺產A土地及銀行存款,繼承人於申報乙君遺產稅時,其中A土地是乙君死亡前5年內繼承甲君已繳納遺產稅的遺產,依規定不計入遺產總額,但所遺銀行存款仍應依法列入遺產總額。

 

新聞來源 :  https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/4563394
 


 

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※新北市土城區- 土地買賣

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自105年1月1日起,個人出售作農業使用的農地,買受人須為個人,始符合免納房地合一所得稅的規定。

 

說明,近來審理房地合一所得稅未申報案件時,發現轄內納稅義務人甲於111年3月間買賣取得農地,嗣於111年5月出售移轉登記予公司法人,甲自認出售農地時,已取得農業用地作農業使用證明書,即無須申報個人房屋土地交易所得稅,案經查獲後應補稅400餘萬元及處罰鍰200餘萬元。

 

依所得稅法第4條之5第1項第2款「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」免納所得稅規定,係為配合農業政策,鼓勵農地農用,對於農業用地賦予租稅減免之優惠。

 

而依農業發展條例第37條第1項規定,移轉土地得申請不課徵土地增值稅,係限以該土地移轉時同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」,甲雖提示農業用地作農業使用證明書,惟土地承受人非自然人,與農業發展條例第37條規定要件不符。

 

呼籲,勿以為取得農用證明,就誤認不用課徵房地合一稅,農地買賣之承受對象,亦須同時符合得申請不課徵土地增值稅之要件。為確保自身權益,在農地買賣移轉前,建議先向地方稅稽徵機關申請不課徵土地增值稅,以釐清適用情形。

 

特別提醒,自105年1月1日起,個人出售適用所得稅法第4 條之4規定之房屋、土地,依所得稅法第14條之5規定,個人有所得稅法第14條之4規定之交易所得或損失,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報。


 

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#農地農舍移轉比例資格-土地買賣,建地買賣,農地買賣,特定工廠,不動產貸款-呈陽建設開發有限公司.png

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※ 農舍及其坐落用地併同移轉之持分比例規定 - 

 

一、 查農業發展條例第18條第4項農舍應與其坐落用地併同移轉或併同設定抵押權之規範意旨,係為避免農舍與其農業用地分由不同人所有,造成農地產權及經營利用之問題。

 

所稱農地與農舍移轉時不應有所有權人不同,即指上開農舍與農業用地不得分別移轉之情形。

 

二、 另前揭函釋有關農地與農舍移轉時不得有持份不一致之情形,係指在前開條例第18條第4項農地與農舍併同移轉原則下,因農舍與農業用地不得分開處理,持分自應相等,即持有農舍的比例與農地比例均應相同,始符合該條項規定之意旨。

 

※ 農舍移轉之承受人其資格 -

 

一、 農舍與其座落用地併同辦理移轉時,其承受人資格應符合無自用農舍條件;辦理移轉時,承受人應檢具:

 

(一)  稅捐稽徵單位開具申請人之房屋財產歸戶查詢清單。

 

(二)  前揭申請人房屋財產歸戶查詢清單之所有房屋使用執照影本。

 

(三)  申請人切結無自用農舍文件等3項文件供地政單位審查。

 

二、 爰農舍及其坐落用地併同移轉之承受人,除繼承外,無論贈與、買賣或拍賣,均須符合無自用農舍條件。

 

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遺產稅未繳清可先移轉部分遺產-土地買賣,建地買賣,農地買賣,特定工廠,不動產貸款-呈陽建設開發有限公司.png

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遺產稅納稅義務人若有特殊原因須於繳清稅款前辦理遺產產權移轉,例如想要出售部分遺產以繳納稅款,可向國稅局申請提供擔保以核發同意移轉證明書,即可先行處分部分遺產。

 

說明,根據「遺贈稅法」第41條第1項規定,遺產稅納稅義務人於繳清遺產稅前,若有必要先行移轉部分遺產時,可提供符合「稅捐稽徵法」第11-1條規定的確切擔保品,經國稅局查證確實可供納稅擔保,且對遺產稅款徵起無影響,即可先行核發同意移轉證明書。

 

舉例說明,被繼承人甲的遺產稅核定應納稅額800萬元,繳納期限至2024年2月10日止,因遺產中無存款可繳稅,全體繼承人已找好買家,急於脫售遺產中的A土地(核定遺產價額300萬元),再以出售土地所得繳納遺產稅,經繼承人提供定期存單300萬元做為納稅擔保,向國稅局申請核發遺產稅同意移轉證明書,順利完成出售A土地及繳納遺產稅事宜。

 

提醒,遺產稅的繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延,若於繳清稅款前有先行處分遺產的需求,應儘速向國稅局辦理擔保相關事宜,如因辦理擔保及處分遺產,而不能於期限內繳納,可於繳納期限前向國稅局申請延期2個月繳納,以免逾期未繳納而遭加徵滯納金及利息。

 


新聞來源 :  https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/4544837
 

 

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※公共設施保留地 - 土地買賣

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死亡前2年贈與土地此情況免併入遺產課稅-土地買賣,建地買賣,農地買賣,特定工廠,不動產貸款-呈陽建設開發有限公司.png

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被繼承人死亡前2年內贈與配偶及特定親屬的土地,如果該土地在法律上同時有免徵贈與稅及遺產稅的規定,於被繼承人死亡時,該土地免視為被繼承人遺產、併入遺產總額課徵遺產稅。

 


說明,根據「遺贈稅法」第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬配偶的財產,併入遺產總額課徵遺產稅,以避免當事人於死亡前短期間內藉贈與財產規避遺產稅。不過,若贈與的財產在法律上已規定免課徵遺產稅,被繼承人生前贈與行為不具規避遺產稅的動機,因此,繼承人無須再併入被繼承人遺產總額申報遺產稅。

 


舉例說明,甲君於2022年1月1日贈與兒子乙君公共設施保留地,後於2023年5月1日死亡;因「都市計畫法」第50-1條明定,因繼承而移轉給配偶、直系血親的公設地,免徵遺產稅,因此,乙君無須將甲君死亡前2年內贈與的公設地併入甲君的遺產總額。

 


除了公設地之外,被繼承人死亡前2年內贈與免徵遺產稅的土地,還有贈與「農業發展條例」第38條規定的農業用地及「新市鎮開發條例」第11條規定的新市鎮土地等,因該類土地已明定免課贈與稅及遺產稅,因此不用併入遺產總額申報遺產稅。

 


新聞來源 : https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/4526066
 

 

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