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非都市土地被政府指定為公共設施用地後，若在被徵收前移轉，只要檢附證明即可免課土增稅。申請證明經核准後，必須在八個月內完成移轉程序，否則無法適用免課土增稅優惠。

土地遭政府指定為交通道路用地，在徵收以前先出售土地給他人、未繳納土增稅，但國稅局認為該筆土地須課土增稅，因為我國現行土地稅法僅規定「都市用地」被政府指定後、做移轉免課土增稅，非都市土地則不在範圍內。因不服而申請釋憲、成功「抗稅」。

大法官釋字第779號解釋指出，都市與非都市土地不應有所差異，否則與憲法的保障平等權有矛盾之處，大法官也要求財政部在2021年7月前完成修法。

因應釋憲，財政部在2021年上半年推動土地稅法修法並經立院三讀通過，讓非都市土地被政府指定為特定用地時、同樣可享有免課土增稅權益。

但是法規從法律到實務層面，必須仰賴實施辦法與SOP標準程序。財政部近日發布「非都市土地供公共設施使用認定及核發證明辦法」，規定持有公共設施保留地（非都市土地）地主，必須向徵收土地的政府單位申請證明，申請文件則需包括移轉土地需要的證明文件、近一個月的土地登記謄本以及地籍圖謄本、身分證明文件例如戶口名簿等。

經政府單位核發非都市土地供公共設施使用證明後，該地主移轉給他人以適用免課土增稅規定。

但該證明書效力期間為核准後八個月，如果超過八個月或地籍異動、計畫變更等，導致原本證明內容不符條件，則地主移轉土地時還是會被課徵土增稅。

依照都市計畫法規定，如果是贈與公共設施保留地給配偶或直系血親，或是過世由配偶或直系血親繼承該筆公共設施保留地，可另外享有免課贈與稅或遺產稅優惠。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/513671.html

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新北市政府推動板橋浮洲都市計畫通盤檢討案，將採區段徵收開發，2014年因民眾強烈抗爭而暫緩，案件2018年重啟後，城鄉發展局排除爭議最大的大觀路1段28、29巷密集住宅，並規劃近5公頃的產業專用區，且預留板泰輕軌用地，預計今年4、5月再次辦理公開展覽。

浮洲都市計畫案總面積278公頃，其中區段徵收範圍103公頃，先前因民眾反對房屋拆遷，經檢討，排除大觀路1段28、29巷既有密集房屋與部分社區聚落，該區土地、建物產權複雜，未來可依據使用現況自辦都更。

但有地主反映，被徵收的土地每坪不到30萬元，不符合市場行情價，且區段徵收地主僅能分回40％，和市地重劃領回55％差距甚遠，質疑市府強搶民地，使地主權益受損。

依據行政院函釋，凡農業區、保護區或非都市土地變更為可建築用地，一律採用區段徵收，市府依照中央法規辦理，會持續與地主溝通協調。

本案內政部都委會今年2月10日召開第1次小組會議，建議再次公開展覽，市府預計4、5月辦理公展。

未來透過整體開發，可取得58.54公頃的公共設施用地，其中包括近10公頃的公園、綠地、廣場等開放空間，並配合板泰輕軌建設預留場站與路線用地，提升生活環境品質；另外劃設4.9公頃產業專用區，完工後可提供產業進駐。

新聞來源 : https://news.ltn.com.tw/news/life/breakingnews/3865809
 

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新北市府推動泰山楓江區段徵收，約5千名地主不滿配回土地比率低於新泰塭仔圳，且擔心地價下跌，拒絕規畫成產專區。

當地區段徵收分配比率就是40%至45%，但產專、商業和住宅區的比率可參考地方意見調整，草案預計年底送至市都委會審議，通過再送中央審查。

泰山楓江區段徵收案範圍位在國道一號以南、二重疏洪道以西，約123公頃，原是農業用地，約5千名地主不滿配回土地僅40%至45%，低於新泰塭仔圳的55%，希望政府變更計畫，將原先規畫設置的「產專區」改為「住商混合區」，最大化區域發展。

民眾對分配比率都無法接受，大家不滿為何僅隔一條中港大排，新泰塭仔圳地主分回的比率卻更高。居民都認為楓江地區靠近五股交流道，交通壅塞，規畫產專區，大貨車頻繁出入，交通會更壅塞，盼市府將原先規畫的產專區改做類似新莊副都心的商業區，活絡地方發展。

當地經過3次徵收，民眾的土地愈來愈少，市府現在還打算利用區段徵收將所有土地一網打盡，剝奪市民土地財產？

區段徵收後，將把土地重新配還地主，農地重劃可分回45%，否則分40%，剩餘的55%至60%土地歸市府所有。

楓江地區現況為非都市土地及都市計畫農業區，與新泰塭仔圳的市地重劃不同，依規定須採區段徵收方式開發，所以分配回給地主的比率才會較低。

依國土指導計畫，該區還是以產業類型為主，不能任意變更，不過仍會訪視工廠，了解業者留下來的意願，同時與地主開會，確認各方想法後，才會決定該區最後設置的產專區、商業區、住宅區比率，依然可以調整。

完成區段徵收後，市府會將拿到的土地來施作道路、綠地、廣場、停車場、汙水處理廠用地等，並標售部分土地支付公共建設費用。

新聞來源 : https://udn.com/news/story/7323/6195860
 

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新北市土城彈藥庫近年著手變更為司法園區，加上金城交流道的興建，中央及地方多次跨部會商討，宣布明年開始區域徵收。但有部分地主反映，園內不同住宅區容積分配比例不同，相差近60％，感嘆畫分不公；營建署城鄉發展分署表示，部分住宅區是因地勢條件不佳才無法調整容積率。

土城彈藥庫為國防部管轄用地，因應司法機關腹地不足，內政部提出司法園區計畫，預計將土城看守所、新北地方法院及新北地方檢察署等機關搬遷至土城彈藥庫內；司法園區占地約84.07公頃，其中約64公頃為區域徵收，除了設置機關用地，也畫設住宅區、商業區等用地。

希望將建設土地、開發同步進行，加速搬遷和開發，預計2030年啟用。

但有部分地主質疑，政府依照土地使用分區開發強度，將金城交流道以北住宅區設定容積率240％，但以南部分住宅區卻僅有180％，根本是剝削司法園區內的居民，過去因為軍事管制，居民已被限制開發50年，如今政府要將看守所嫌惡設施移入，又不給園內住宅區多一點容積率，變相剝了居民兩次皮。

有許多里民都抗議土地問題，除了容積率畫分不公外，土城區公所對面原有一塊「再發展區」，計畫就地保留，未料政府又突然將此塊地納入都市計畫商業區，但約有8戶的居民都不希望變更，現在政府又要用區段徵收要土地，民眾都擔憂住了好幾代的房子會被拆除。

城鄉局表示，因為再發展區原有地相對不完整，新北市都市計畫委員會考量到地主發展權益才會建議變為商業區，目前尚未定案，經地主反映後，城鄉局會將意見再提給都委會，預計1月中旬再排審議。

營建署城鄉發展分署表示，原本2018年推動公展時，以北以南的住宅區容積率都是180％，經以北部分住戶反映，營建署向新北市都委會提出需求後才調整為240％，以南住宅區因受限於山坡地等建築技術問題，因此未有調整，因先天地勢條件不好，未來也難變更。

新聞來源 : https://www.chinatimes.com/realtimenews/20211223005262-260405?chdtv
 

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危老重建條例時程容積獎勵，將於2021年5月12日從8％調降為6％，雖時程容積獎勵下調，但內政部仍鼓勵民眾可以和鄰居、鄰地合建，擴大危老重建的規模，享有每100平方公尺0.5％規模容積獎勵，時程及規模兩者合計最高容積獎勵仍維持10％。

4月的確出現搶搭8％時程容積獎勵熱潮，單月送件申請逾百件，較平時5、60件更多，預計5月1日至11日，還會有另一波送件潮。

危老時程容積獎勵逐年減2％，遊戲規則訂得很清楚，無人抱怨，也不致影響送件力道，平均每年送件約600件，穩定成長。

為鼓勵30年以上、結構安全有疑慮危險老舊房屋重建，2017年推出《危老重建條例》，只要土地及合法建物所有權人都同意，就可向地方政府申請危老重建，不受面積大小限制，並可享有容積獎勵，實施時程為10年。

原本時程容積獎勵僅前三年，10％時程獎勵自條例實施第四年起，每年調降2％，2021年已經是第五年，5月12日起時程容積獎勵將降為6％。

危老條例獎勵後建築容積，仍將維持該建築基地原建築容積的1.5倍，或該建築基地1.3倍基準容積，不受都市計畫法對基準容積，以及增加建築容積總和上限限制。

危老容積獎勵最高為10％，雖然時程獎勵下降2％，仍可靠面積來提高容積獎勵。建築基地達到200平方公尺者，可增加2％基準容積的獎勵，每增加100平方公尺，給予基準容積獎勵0.5％。

換算之後，只要危老重建基地達到600平方公尺，就可獲得4％的容積獎勵，搭配時程獎勵6％，也可以拿到上限10％的最高容積獎勵。

危老條例希望老舊建築物能盡快改建，並且擴大改建面積，若基地面積能夠達到1,000平方公尺，就能走都更程序，享有更高的容積獎勵。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/policy/457653.html
 

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透過捐地3成或繳代金 農地裡的「隱形冠軍」工廠等將解套

內政部日前預告「都市計畫取得特定工廠登記土地變更處理原則」，預計今年首季上路實施，未來隱藏於鄉間農地裡的「隱形冠軍」工廠，不管是位於非都市計畫或都市計畫範圍內，都可望透過捐地或繳交回饋金就地合法。

包括去年富比士台灣首富、華利集團創辦人張聰淵位於雲林莿桐稻田間的起家鐵皮工廠，還有全球車用扣件前五大恒耀工業、行銷三十餘國的鋼珠滑軌南俊國際等，都被稱為是農地裡的隱形冠軍。

變更後納特定工廠專用區-建蔽率70％ 容積率180％

繼之前已上路的非都市計畫區農地工廠可先申請特定工廠登記，再逐步透過捐地或繳代金申請特定目的事業用地；「都市計畫取得特定工廠登記土地變更處理原則」在今年首季完成預告、若無異議就可發布實施。

根據草案內容，都計內農地上的既存工廠，可比照非都計農地工廠，未來都可透過捐地三成作為公設用地，也可繳交代金替代，繳納金額為簽訂協議書當期的公告土地現值五成，乘上工廠土地面積大小，可分期繳納；一旦通過變更，土地使用分區將變成特定工廠專用區，建蔽率七十％、容積率一八○％，與乙種工業區建蔽率七十％、容積率二○○％有所區隔。

無論是都計土地的使用分區或非都計區的用地編定，都是為了排除不相容土地使用的負面外部性，因此對於環境衝擊最大的工業使用的管制條件最嚴苛；而長期以來因為行政機關的怠忽職守，才造成農地工廠的「歷史共業」，如今透過有條件的就地合法方式補救，也算是亡羊補牢、還不算晚。

新聞來源 : https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1496301
 

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宗教團體不動產常以自然人名義登記，容易產生產權糾紛，目前全國約有7500座廟宇以自然人名義登記，為保障宗教團體財產避免淪為私產，行政院會昨天通過「宗教團體以自然人名義登記不動產處理暫行條例」草案，明訂宗教團體可在兩年內備妥相關文件，經審認權利歸屬後，辦理更名登記。

立法目的是因為宗教團體擁有的不動產，取得時可能還沒完成寺廟登記，或受贈者無力負擔稅負、耕地不能登記等情形，才會以自然人名義登記；據統計，目前約有7500座廟宇、750公頃土地有類似情況。

早年有很多土地買賣沒辦法登記在寺廟，因而借名登記，但常產生糾紛，因此透過修法讓行政作為來釐清權屬，避免廟產產生糾紛。

暫行條例通過後2年內，符合條件、有需求的宗教團體可檢具相關證明文件提出申請，經過宗教主管機關審認、公告程序確認權屬後，再囑託地政機關辦理更名登記或限制登記，以保全宗教團體的不動產。

宗教團體不能持有耕地，因此條例中不會讓宗教團體更名登記，而是以限制登記方式，避免第三人或繼承人移轉，產生新爭議，耕地不會直接變更為非耕地；宗教團體不能擁有的不動產類別，不會因為暫行條例通過就可以，該繳的稅也一定要繳，才能完成權利移轉。

內政部強調，暫行條例並未免除宗教團體納稅義務或放寬宗教團體能持有的土地類型，所以沒有就地合法、衝擊政府稅收或違反農地農用政策的疑慮。

該暫行條例適用的宗教團體，包括宗教財團法人、宗教社團法人、已登記的寺廟，未登記的寺廟則指已有整幢建物或已在申請寺廟程序者；但神壇、未立案的教會堂、簡陋搭建的建築物並不適用。

新聞來源 : https://tw.news.yahoo.com/%E9%98%B2%E5%BB%9F%E7%94%A2%E6%B7%AA%E7%A7%81%E7%94%A2-%E6%94%BF%E9%99%A2%E4%BF%AE%E6%B3%95-%E5%B9%B4%E5%85%A7%E5%8F%AF%E6%9B%B4%E5%90%8D-201000516.html

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如果被繼承人（過世者）生前把財產借名登記於他人名下，若死亡後經由法院判決確定屬於過世者財產，繼承人必須將該筆借名財產列入遺產，自判決確定日起六個月內補報遺產稅。

我國有所謂「擬制遺產」規範，也就是名義上非遺產的財產，但經法院或現行遺贈稅法認定為遺產範圍，需列入遺產課徵10％～20％遺產稅。

依照遺贈稅法第15條規定，若過世者生前兩年內贈與財產給配偶或民法規定的各順序繼承人及其配偶等，皆會被國稅局視為遺產範圍課稅。

除生前兩年的贈與情況外，官員指出，我國實務上也常常看到過世者生前將財產登記於他人名下，像是個人把不動產借名登記在兄弟姊妹名下，因權利歸屬尚有爭議，繼承人往往會打官司試圖拿回其遺產，若法院判決確定繼承人勝訴，則繼承人（遺產稅納稅義務人）必須在判決確定日起六個月內補報該筆財產移轉登記請求權的遺產稅。

舉例，曾有台北市A先生於2013年4月死亡，其繼承人於申報期限內（2013年9月）完成辦理遺產稅申報，但後來發現A生前將不動產借名登記於親戚名下，繼承人也提起民事訴訟，請求返還不動產。

經歷約六年纏訟，法院於2019年8月判決確定將親戚名下不動產移轉返還給繼承人，但繼承人卻未在判決確定日起六個月內補申報返還不動產遺產稅，遭認定漏報遺產稅，因此繼承人最後遭補課遺產稅與罰鍰。

另我國遺贈稅免稅額因應物價漲幅達法定標準而調升，有望減輕遺贈稅負。自2021年起，贈與稅免稅額從220萬元提高到244萬元，遺產稅免稅額則從1,200萬元提高到1,333萬元。繼承人申報遺產稅應將擬制遺產類型一併列入，以避免稅務風險，尤其近年免稅額提高的趨勢下，多數遺產稅案件皆免課稅。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/577291.html
 

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監察院之前曾糾正地方縣市有太多公共設施保留地，縣府正全面檢視檢討；適度解編公保地是中央希望地方政府推動的政策，正持續通盤檢討。

台東縣90%的公共設施保留地都已完成檢討，送中央都委會審查，審查通過後才能重劃或以區段徵收方案恢復民眾權益，其中有部分土地會變更為商業區或住宅區，但地主都只能依公訂比例取回部分土地，其他則納為公有土地使用。

雲林縣府指出，民眾所有的公共設施用地多，政府若要取得這些土地，所需徵收經費龐大，絕非地方政府財力所能負擔，透過都市計畫辦理變更，將公設用地變更為其他用地就有可能性；執行都市計畫過程中，民眾在取得變更後價值更高的土地，須以回饋土地、代金予政府或採市地重劃方式辦理，才能達到公平正義。

台北市地政局依「土地徵收條例」第49條規定，已公告徵收的土地，需用土地人應切實案核准計畫及所定期限使用，在未依徵收計畫完成使用前也應每年檢討其興辦計畫。

台北市寸土寸金，長期無使用的徵收土地不多，大多是學校預定地，若市府評估無使用需求，會規畫都市計畫變更、興辦計畫撤銷、廢止徵收，例如近年市府正規畫將華岡國小預定地撤銷徵收，若報請中央核准後，就會用原徵收的價格將土地還給民眾。

新北土地價值高昂，徵收往往要數十億至百億，所以市府大多採用公辦市地重劃方式，城鄉局會解編土地，回饋地主55%土地，市府則徵收45%土地，以此方式創造雙贏。

例如新莊文高一用地原是公益設施用地，但地主是拿來做新莊黃昏市場，城鄉局希望拿回土地，又不大可能拿出數十億元徵收，採用市地重劃方式處理。

高市都發局配合公共設施保留地解編，正針對全市31個都計區通盤討論；過去透過都計的方式將私人土地編為「公共設施保留地」，但不論是時空背景變化或是政府沒有徵收預算，不少公保地都沒有被徵收，全國都有公保地解編政策、討論。

新聞來源 : https://udn.com/news/story/7315/6038127
 

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2022年起財政部將實施「利民減負擔、便民用數位」共計有10項財政措施，協助民眾及企業因應疫情變局化危機為轉機。

一，基本生活費調高到19.2萬元，增加1萬元：財政部表示，預估受益戶數229萬戶，稅收影響達146.44億元，民眾2022年5月申報所得稅適用。

二，遺贈稅免稅額調高：遺產稅免稅額從1200萬元提高到1333萬元；贈與稅免稅額從220萬元提高到244萬元。

三，電動汽機車免貨物稅、使用牌照稅：該優惠至2025年12月31日，電動汽車貨物稅部份，免稅部分以完稅價格140萬元為限，140萬元以上減半課徵。

四，稅捐稽徵法修正：修正重點滯納金每2日加徵1％、改為3日加徵1％，總額15％調降為10％；繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行的金額由「半數」調降為「1／3」；營利事業違反憑證義務罰鍰計算由按查明認定總額「處5％」修正為「處5％以下」。

五，與沙烏地阿拉伯租稅協定生效：明年起所得來源國可適用協定減免優惠，有效減除雙重課稅。

六，當沖交易稅減半為千分之1.5％：優惠延續到2024年12月31日止。

七，《生技新藥產業發展條例》：提供租稅優惠期間延長10年，至2031年12月31日止；增訂CDMO（委託開發暨製造服務）購置設備投資抵減及個人天使投資人租稅優惠，同時將研發支出投資抵減率調整為25％，鼓勵生技醫藥產業朝向研發與製造並重發展。

八，《產業創新條例》延長智慧機械及5G通訊系統投資抵減優惠年限延長到2024年12月31日，並且「資通安全產品或服務」納入投資抵減優惠項目，將有助於推升新一波投資動能。

九，手機報稅更方便：明年利用手機報稅能夠編修扶養親屬及連結到線上版修改各項申報資料，並且納入行動支付、電子支付繳稅。

十，提供遺產稅申報稅額試算服務：透過系統跨領域整合金融遺產、不動產；汽車資料，符合條件的遺產稅案件提供申報稅額試算通知書，民眾只要線上確認內容無誤或簽章寄回就可以完成遺產稅申報。

新聞來源 : https://www.ctwant.com/article/159798?utm_source=yahoo&utm_medium=rss&utm_campaign=159798

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土城司法園區明年即將開始區段徵收，今上午立法院內政委員會邀集中央及地方機關到現場現勘，討論金城交流道以及司法園區興建、遷址過程，不過現場有居民手持標語抗議徵收，表示一家四代均居住於此，數十年來家園因徵收被切割四分五裂，「期盼官員徵收土地外，對於人民苦難也能於內心對話。」

土城看守所70年前從博愛特區遷移現址，經多年演變，當時未開發的土城如今高樓林立，當地居民對於遷移看守所聲浪始終未停，加上新北地檢地院建物空間不足、土城交通流量遽增等因素，土城彈藥庫軍方遷移後解除禁限建管制，政府規劃於彈藥庫現址改建為司法園區，劃設84.6公頃計畫範圍，並將北土城交流道5.11公頃一併納入區段徵收。

今天上午立法院內政委員會會同內政部、法務部、新北市府等中央及地方機關至現場勘查，為明年開始的區段徵收作業進行相關會議。而當地居民聞聲到達現場，手持抗議標語認為政府徵收未有必要性。

當地居民張先生表示，家族約有20人仍在此居住，祖傳的四合院靠近土城金城路，並非在司法園區專用區內，卻也被劃設為商業區一起徵收。他說，從曾祖父時代擁有一甲土地，57年前被軍方強制徵收做為彈藥庫收走大半、40年前開發北二高又被增收4分地，到目前家族僅剩1分半的土地還要被面臨徵收，他痛心疾首說「把我家土地當提款機，視人民土地為俎上肉公平嗎？」

另外，當地居民儲太太約8年前住家遭淹水損壞，拿出畢生積蓄並貸款600萬元，3年前獲得新北市府核發建照蓋房準備安養老年，現今房子終於即將完工，但又碰上房子被劃入區段徵收範圍，讓她欲哭於淚。

新北市城鄉局表示，由於司法園區計劃案目前正進行公開展覽，民眾陳情的意見，城鄉局都會幫忙轉達並納入都市計畫委員會的程序中進行審議。 

新聞來源 : https://udn.com/news/story/7323/5982553?from=udn-ch1_breaknews-1-cate3-news

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個人出售土地，必須依照前一次取得與出售的土地公告現值的漲價總數額，依漲價倍數與持有時間採累進稅率課徵土地增值稅20％～40％。

不過，每人出售自住屋可適用一生一次、一生一屋等優惠稅率10％，有效達到節稅目標。

一生一次優惠為個人持有90.75坪以下都市土地或211.75坪以下的非都市土地並登記戶籍（本人、配偶、直系親屬皆可），土地上若有房屋，必須為本人、配偶或直系親屬所有且出售前一年房地皆不能出租或營業使用以證明屬自用住宅用地；若自用住宅建築完成未滿一年，房屋的評定現值需為土地公告現值10％以上。若滿足所有條件，在出售房地時，即可適用一生一次土增稅優惠稅率10％。

土增稅一生一次優惠僅限每人一次，若房地登記在配偶名下且已使用過優惠，可考慮利用配偶贈與土地免課土地增值稅、不計贈與稅規定，先把土地贈與未使用過優惠的配偶，配偶再簽約出售，即可以配偶名義再適用一生一次優惠稅率。

若已使用過「一生一次」優惠，若個人、配偶、未成年子女持有並設戶籍滿六年的自住房地（無其他房地），面積僅限45.37坪以下都市土地或105.87坪以下非都市土地，只要出售前五年未做出租或營業用途，出售房地時可享有「一生一屋」優惠且無次數限制，同樣可適用土增稅優惠稅率10％。

一生一次與一生一屋優惠有三項差異，應留意適用規定以免節稅計畫失靈。

首先是土地面積，一生一次可適用面積約為一生一屋的兩倍。

第二是持有親屬認定，一生一次戶籍跟持有房屋者可為個人、配偶、直系血親，涵蓋到子女、父母、祖父母等，但一生一屋僅限個人、配偶、未成年子女，規範較嚴格。

第三則為房屋數與次數限制，一生一次可多戶房地一併適用一次性優惠，但一生一屋為一戶房地適用優惠且不限次數。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/489650.html

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企業因併購、分割取得土地可先「賒帳」 若日後再移轉或不符持股比率 稽徵機關會要求「校正回歸」。

為鼓勵併購，企業若因併購、分割或收購等方式移轉土地，可先將原本應繳納的土地增值稅「記存」，暫時不用繳納，不過若土地日後再移轉，或不符持股比例65%規定等兩情形時，稽徵機關就會要求「校正回歸」，必須繳納原記存的土增稅。

每年都會針對轄內這類案件展開全面清查作業，一旦被查獲列管土地的所有權已經移轉，將追繳記存稅款。

土增稅是以土地漲價總數額為稅基，是在土地移轉時應課徵的稅款。不過為了鼓勵併購，避免企業從事併購時還要因為繳稅而增加資金壓力，因此針對企業或金融機構，因合併、分割或收購而移轉土地所有權等情形，可先類似「賒帳」概念，經稽徵機關同意記存土增稅。

不過暫時免繳不代表免稅，申請記存土增稅案件，若日後該筆土地再移轉時，除了繳納當次移轉的土增稅外，也要回過頭來追繳原記存的土增稅。

所謂「再移轉」，包含買賣、贈與、信託、拍賣、被徵收等情形。

舉例而言，甲公司、乙公司依據《企業併購法》規定辦理合併，合併後乙公司消滅，其所有的A土地移轉登記到甲公司名下，原本應繳納的500萬元土增稅，將記存在甲公司名下。如果地方稽徵機關查到這筆A土地移轉，將會對甲公司追繳原記存土增稅500萬元；若甲公司僅移轉A土地部分持分，則會依比例計算追繳稅額。

此外依企業併購法規定，收購或分割記存土地增值稅案件，被收購公司、被分割公司（或股東）在土地完成移轉登記日起三年內，若轉讓該對價取得的股份，導致持有股份低於原取得對價的65％時，也會被追繳原記存的土地增值稅。

新聞來源 : https://money.udn.com/money/story/6710/5496775

 

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贈與公共設施保留地給他人，僅限配偶、直系血親贈與免課稅，其他情況都須計稅；另在土增稅部分，依我國2021年修正通過土地稅法規定，皆可免課土增稅；地價稅方面，若土地上仍有臨時建築，則適用千分之六稅率。

所謂公共設施保留地，主要是各級政府依都市計畫指定部分地區土地，以備未來作為公共設施如道路、公園、綠地、學校、醫療衛生機構、上下水道等用地，但可能受行政程序或其他因素，政府尚未啟動計畫也未徵收該土地，因此僅由各級政府先行指定保留，民眾在政府通知前仍可繼續使用。

依照都市計畫法第42條規定，如果民眾是把公共設施保留地送給「配偶」、「直系血親（子女、孫子女、父母或祖父母）」等，可免課贈與稅。但如果是贈與給其他親屬或他人，則一律依土地公告現值計算土地價格並計贈與稅。

另依照我國土地稅法第39條規定，原本僅都市土地被劃為公共設施保留地移轉可免課土增稅，經大法官釋字第779號解釋後，財政部也在2021年順利推動修法，都市與非都市公共設施保留地移轉皆免徵土增稅。惟移轉時必須檢八個月內政府單位核發證明、一個月內土地登記謄本以及地籍圖謄本、個人身分證明等。

此外，在政府尚未取得公共設施保留地前，民眾可申請做為臨時建築使用，在建築使用期間適用地價稅率千分之六，而自用住宅用途則按千分之二計徵地價稅。至於未作任何使用並與土地隔離，或是做為農地、公共使用情況，皆免徵地價稅。

舉例，地主有一筆土地被政府劃為公共設施保留地，若地主贈與給自己兒女，兒女又在短期內將該筆土地做為停車場收租，則免課贈與稅與土增稅，另仍可興建臨時建築作為停車場適用地價稅率千分之六，惟政府通知要開闢時，則持有人需自行拆除地上建物。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/553817.html

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※申報遺產稅時，其實是有可能漏報財產的，尤其有幾種財產最容易被忽略。

申報遺產稅最常漏報的8項財產，包含：

1 . 死亡前2年內贈與配偶之財產。
2 . 銀行保管箱內物品價值。
3 . 重病期間領取的現金。
4 . 生前所投資公司的股東往來債權。
5 . 死亡日止之應收利息、股利及農漁津貼等債權。
6 . 本人為要保人、他人為被保險人的保單價值。
7 . 生前買入但死亡時尚未辦妥所有權移轉登記之不動產。
8 . 被繼承人所遺留的汽機車。

第一項真的是很多人會忽略的眉眉角角，也顯示出生前贈與未必可以少繳稅。再度強調，申報遺產稅時，如被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母，及各該親屬配偶的財產，不論贈與時是否課徵贈與稅，只要在贈與後2年內死亡，這些財產都應依法併入遺產總額確實申報，以維護自身權益。

※ 漏報或短報遺產，會受到什麼處罰-

規定申報遺產稅，但是有漏報或短報的情形時，除了補繳稅款外，還要按所漏稅額處2倍以下的罰鍰。

※ 除非符合兩種狀況，可以免予處罰-

1 . 漏報或短報的遺產「稅額」在新臺幣6萬元以下。
2 . 漏報或短報的遺產「淨額」在新臺幣60萬元以下。

※若申報遺產後才發現有漏報，還能怎麼補救？

可以分成2種情況來說明：

1 . 如果在「申報期限截止前」提出補報的話，不必以短、漏報違章處罰。
2 . 如果在申報期限屆滿後、但稽徵機關還沒有查獲前，自動提出補報的話，從申報期限屆滿的隔天起到自動補報那天止，就應補徵的稅款加計利息徵收，不必處罰。

也就是說，為了避免遺產稅面臨「連補帶罰」，只要還沒有接獲檢舉、國稅局還沒上門來調查以前就自動補報的話，就可以免處罰鍰，但還是要就補徵的稅款加計利息一起繳給國稅局。

新聞來源 : https://lohas.edh.tw/article/30246
 

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※ 居住期間符合自住、設有戶籍、土地面積在法定限度內 確認產權歸屬 出售時有望適用低稅率。

※ 對於自建、違建但沒有權狀的房屋，其坐落基地的地主，若能居住期間符合自住、設有戶籍等規定，其土地面積在法定的限度之內，出售時仍然有機會適用土地增值稅自住優惠。

坊間除了權狀完整的房屋之外，部分如農舍、頂樓加蓋等房屋類型，可能沒有或不能辦理建物所有權登記，此類房屋若作為自住使用，其基地的地主在脫手土地時，也有機會能適用土增稅的自住優惠稅率10%。

申請適用土增稅自用住宅用地優惠，主要的規定在於產權，地上建物須為地主或其家屬其中一人所持有，且設有戶籍登記。

一般建物可以看所有權狀及使用執照，來認定為自用住宅基地，對於未辦所有權登記的建物，還是可以看建物測量成果圖、建築改良物勘查結果通知書等，證明這間房屋的基地地號，讓稽徵機關比對戶籍狀態、確認產權歸屬。

部分房屋若有進行頂樓加蓋，導致建物所有權狀與房屋稅籍資料，實際的樓層或面積不一致，增建部分便會以「房屋稅籍資料」或「建物測量成果圖」所載的面積為準，因此即便是未辦所有權登記的房屋，也可以適用土增稅優惠。

第二個認定重點，須確認地上房屋為自住使用，以申請「一生一次」土增稅優惠為例，出售前一年未供出租或營業。

第三個認定重點在於面積，可適用一生一次土增稅優惠的案件，都市土地面積不得超過3公畝，非都市土地則是面積未超過7公畝的部分。

實務上也有不少房屋使用狀態混和，譬如透天厝一樓當作店面，二樓以上建物作為自用住宅，此類情形在移轉後計算土增稅時，應按實際使用情形，換算可適用優惠的土地面積比例。

新聞來源 : https://money.udn.com/money/story/122229/5881504
 

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有意換屋的家庭，可以利用土地增值稅的重購退稅規定，為家庭留下一筆換屋基金，土增稅的規定與所得稅不同，最主要的重點在於，土增稅只有在「小換大」的案件中，才能適用重購退稅，若新購土地價值小於舊有土地價值，便無法獲得退稅。

重購退稅的優惠，用意在於讓新購屋的家庭，不必因為出售舊屋、舊地時的稅負，變成未來換屋的財務負擔，有換屋計畫的人，可以規劃適用重購退稅規定，為自己增加一筆換屋基金。

不過在適用時，必須留意只有「小換大」的案件，才能適用土增稅的重購退稅，舉例，假設有位黃先生賣出原本住家土地時，申報的土地移轉現值為80萬元，繳納土地增值稅5萬元，該地的餘額為75萬元。

原則上，土增稅的重購退稅，是幫換屋族吸收「小換大」過程中的新增成本，可以從三種情況去理解退稅機制，

第一種情況，假設新購土地的移轉現值為90萬，因為新增成本為15萬元（90萬元-75萬元），因此黃先生原本所繳的5萬元土增稅，便可以全額退還。

第二種情況，如果買入土地的移轉現值若為78萬元，因為新增的購地成本為3萬元（78萬元-75萬元），因此稅務局會協助退稅的

部分，僅限於價差3萬元的部分。

第三種情況，要是黃先生新購土地的移轉現值僅72萬元，代表黃先生原本賣掉舊有土地的稅後餘款（75萬元），就足以支付買價，因此不會退稅。

土增稅是針對土地的賣家課徵，主要是對地主持有土地期間的漲價利得課稅，不過若沒有將漲價利得收進口袋，而是基於新購自住房地所需，必須出售舊有房地，這類案例便能適用重購退稅規定。

新聞來源 :https://udn.com/news/story/7243/5604782

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房地合一所得稅制自105年1月1日實施迄今已逾5年，仍有因不諳規定而申報錯誤或未依規定申報致遭處罰之情形，特別整理下列常見錯誤態樣。

提醒，注意以下：

1、繼承或受贈取得成本申報錯誤：

繼承或受贈取得之房地，應以繼承或受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值為取得成本。

2、未拆分共有房地之成本或費用：

共有人出售共有房地，共同負擔相關成本或費用，應按持分比例拆分成本或費用，以免虛報成本或費用。

3、誤認交換房地不用申報：

交換就是交易，交換房地不論有無收付價金，仍應申報房地合一所得稅；但如係個人以自有土地與營利事業合建分屋，以土地交換房屋，以及個人提供自有土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市更新條例規定參與都市更新，或依都市危險及老舊建築物加速重建條例規定參與重建，以土地、合法建築物、他項權利或資金，交換房屋、土地，且均無因價差而收取價金之情形，即可免辦理房地合一所得稅申報。

4、誤認交易虧損不用申報：

依所得稅法第14條之5規定，房地交易所得或損失，不論有無應納稅額，都必須申報房地合一所得稅；但依同法第4條之5規定，交易符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地、被徵收或被徵收前先行協議價購的土地及其土地改良物、尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定的公共設施保留地，可免納房地合一所得稅。

5、證明文件未備齊：

申報時應檢附買入及賣出的買賣契約書、收付價款證明、成本及必要費用相關合法支付憑證等，常有民眾列報扣除裝修費用，但僅提供估價單，未有合法支付憑證，以致稽徵機關無法核認。

提醒，納稅義務人有符合房地合一課稅範圍之交易所得或損失，不論有無應納稅額，均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權、預售屋、符合一定條件股份或出資額交易日之次日起算30日內，自行填具申報書、檢附契約書影本或其他有關文件，向戶籍所在地國稅局辦理申報，若有應納稅額者，應一併檢附繳納收據，如應申報而未申報，將會被處以罰鍰，請特別留意。

新聞來源 : https://n.yam.com/Article/20211108420436

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親屬過世後，親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，其遺產稅扣除額最多僅限原本額度，而且拋棄繼承者的遺產稅扣除額將無法適用。

其減稅額度高機率會縮水，反而不利節稅。

依照民法1138條規定，繼承人優先順序依序為配偶、子女（或孫子女）、父母、兄弟姊妹、祖父母。

若近親如子女選擇拋棄繼承，由孫子女繼承，則拋棄繼承者的遺產稅扣除額將無法適用。

另依遺贈稅法第17、18條，現行2021年遺產稅免稅額單件1200萬元。

而遺產稅六大扣除額為配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元、父母扣除額每人123萬元、重度以上身心障礙特別扣除額每人618萬元、被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額每人50萬元、喪葬費扣除額123萬元。

另在直系血親卑親屬、被繼承人扶養兄弟姊妹扣除額部分，若繼承人為未成年者，可按照年齡距屆滿成年年數，每年加扣50萬元。

舉例說明，假設A過世留下5千萬元遺產，繼承人有配偶B、長女、次女，以及患有身心障礙疾病的兒子等四人（皆成年），如果只有長女繼承，其他人皆拋棄繼承，遺產免稅額與扣除額合計為1373萬元，剩下計稅額度為3627萬元，適用10％遺產稅率，需繳遺產稅362.7萬元。

如果所有繼承人都選擇繼承，則遺產免稅額與扣除額合計2584萬元，計稅額度為2416萬元，適用10％遺產稅率，需繳遺產稅241.6萬元，相比拋棄繼承約省121.1萬元遺產稅。

新聞來源 :https://www.chinatimes.com/realtimenews/20211028003420-260410?chdtv

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過世者在生前兩年內贈與他人財產，像是贈與配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母等，不論贈與當下有沒有繳贈與稅，其贈與財產在過世後都會全數列入遺產計算遺產稅。

配偶相互贈與財產免計入贈與總額，另每人每年可享有贈與免稅額220萬元，只要在免稅額度內贈與財產皆免課贈與稅。　

但遺贈稅法也規定，如果被繼承人死亡前兩年內贈與配偶、民法第1138條規定之直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母及各該親屬配偶之財產，應於被繼承人死亡時，則併入遺產總額課徵遺產稅。

假設A先生在2019年贈與配偶3千萬元免計贈與稅，另也贈與子媳220萬元，因未超過每年免稅額，因此A沒有申報贈與稅。

但A在2020年不幸過世，而繼承人也未將2019年贈與財產併入遺產總額申報。國稅局經查核認定該兩筆贈與金額共3,220萬元依規定雖免課贈與稅，但仍視為遺產併入遺產總額課稅，因該案適用遺產稅率10％，最後這兩筆財產遺產稅額為322萬元。

我國2021年遺產稅免稅額仍為單件1,200萬元。而遺產稅六大扣除額為配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元、父母扣除額每人123萬元、重度以上身心障礙特別扣除額每人618萬元、被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額每人50萬元、喪葬費扣除額123萬元。

若遺產淨額5千萬元以下適用10％稅率；超過5千萬元、低於1億元則適用15％；超過1億元適用20％。

提醒，在申報遺產稅時，如果過世者在死亡前兩年內有贈與財產行為，均應依遺產及贈與稅法第15條規定申報併入遺產總額，以維護自身權益。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/524953.html

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