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新聞來源 : https://udn.com/news/story/7238/6909276

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經濟部去年公告通過特別登記工廠（特登）地目可轉為特定目的事業用地（特目）之子法，是農地工廠合法化最後一哩；根據辦法，土地轉為特目須符合四大條件，包括取得特登、並於二○三二年三月十九日前提出用地計畫申請，以及不可有環保違規、須捐地三成或繳交公告現值五十％之回饋金、設置屋頂太陽光電等。

「工廠管理輔導法」在二○一九年三讀通過，四萬五千家農地工廠正式納入管理，須兩年內申請特登納管、十年內改善並取得登記、二十年內轉型成合法工廠。其中七千家是已取得臨時工廠登記者、三萬八千家是二○一六年五月二十日前既存之未登記工廠；在此之後成立的未登工廠，一律不准合法、即報即拆。

而取得特登之工廠，須將地目由農地改變為特目（特定目的事業用地），才算完成最後一哩；經濟部去年公告「特定工廠申請變更編定為特定目的事業用地審查辦法」，列出取得特目條件。經濟部官員指出，過去農地如要報編成工業區，須達五公頃以上；而工輔法規定只要取得特登，符合條件就可申請為特目，兩公頃以下的農地工廠，就能從地目根本上納管。

辦法規定的

第一要件，就是須於二○三二年三月十九日前提出用地計畫申請；取得特登大限為今年三月十九日，但考量取得特登後工廠需一定時間才能提出用地計畫，辦法給予十年緩衝期。

第二是須遵守環保法規，在用地計畫申請前三年內，未因違反環保法規遭停工或停業。

第三是須捐地三成或繳交回饋金。根據辦法，回饋金為變更使用總面積的當期公告現值五十％，可一次繳清或分期繳交，可在變更編定異動登記前、用地計畫或開發許可核定後一年內、兩年內、以及工廠登記前分別繳交二十五％。

第四是須規劃屋頂型太陽光電；根據辦法，發電設備面積至少須達屋頂之五十％，但如有饋線、日照不足、建物結構特殊等因素，則須經台電或經濟部指定太陽能產業公協會評估免安裝。

新聞來源 : https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1496302
 

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土地增值稅稅額的計算，主要與申報移轉土地公告現值、原規定地價或前次取得時之公告現值、持有期間長短及使用情形有關，稅率分為自用住宅用地及一般用地等2種稅率：

自用住宅用地稅率：固定稅率10%-

土地增值稅是在土地所有權移轉時發生的租稅，一般用地稅率的計算方式是以買進到賣出土地公告現值的漲價總數額，依漲價倍數採用累進稅率課徵。

一般用地稅率的稅額比自用住宅用地稅率的稅額至少高出1 倍以上，而自用住宅用地分為一生一次及一生一屋2 種，稅率均為10%，比一般用地之稅率20% ～ 40% 省了不少稅額，因此，如果沒有換屋的計畫，出售土地按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，是最直接的節稅方法。

※ 一生一次-符合條件( 須同時符合下列條件)

辦竣戶籍登記-本人、配偶或是直系親屬的戶籍設在這個房子上，如果平時沒有設戶籍在這裡也沒有關係，只要在簽約買賣當時( 立約日) 將戶籍遷入就可以了。

沒有出租或營業-簽約買賣( 立約日) 之前1 日起算，1 整年都沒有任何出租或供作營業的情形，否則就必須等收回或不再營業滿1 年才可以適用。

地上房屋所有權人-土地上有房子，房子是土地所有權人本人、配偶或是直系親屬的。

面積限制-都市土地是300 平方公尺，約90.75 坪；非都市土地是700 平方公尺，約211.75 坪。

房屋價值限制-自用住宅建築完成未滿1 年，房屋的評定現值必須是房屋基地的公告土地現值的10% 以上。

限用一次-每人符合上述條件移轉土地享受自用住宅用地稅率，一生限用1 次。

※ 一生一屋-符合條件( 須同時符合下列條件)

曾享用一生一次-曾使用過土地增值稅一生一次自用住宅用地稅率。

辦竣戶籍登記-土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6 年。

沒有出租或營業-簽約買賣( 立約日) 之前5 年內都沒有任何出租或作營業的情形。

地上房屋所有權人-土地上有房子，房子是土地所有權人本人、配偶或是未成年子女的。

面積限制-都市土地是150 平方公尺，約45.37 坪；非都市土地是350 平方公尺，約105.87 坪。

一屋限制-出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。

持有期間-出售前持有該土地6 年以上。

申請按「一生一屋」優惠稅率課徵土地增值稅，應以自用住宅房地同時1 次訂約出售者為限，不可分次出售。
 

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因應房地合一2.0於2021年7月上路，針對短期持有課重稅，因此房地的取得日時間攸關適用稅率，備受注目。

原則上成屋或土地的取得日以移轉日為主，而預售屋則依買賣契約簽約日認定。

若是繼承、受贈，還有個人以自有土地參與合建分屋或自地自建等情況，只要證明為自住用途（個人、配偶或未成年子女設籍且無出租、營業或執行業務使用），則繼承者、受贈人可分別將過世者、贈與人、原本土地持有期間合併計算。

若房地為2016年以後所取得且交易時間為2021年7月後，皆適用個人房地合一2.0累進稅率，包括15％（持有十年以上）～45％（持有兩年內）等級距，因此計算持有時間相當重要。

依申報作業要點第4點規定，房地取得時間主要以「出價取得」跟「非出價取得」判斷，而房地取得日至交易日（或登記日）即為持有期間。

出價取得的房地包括購買預售屋、成屋，還有特定公司半數股權交易（持有境內不動產超過出資額一半以上）等，取得日依移轉登記日為主，若無法辦理建物所有權登記則以買賣交易日為基準，例如成屋是以登記日，預售屋與特定股權則為買賣契約日。

至於非出價取得方式主要為繼承、贈與、信託、參與都更、危老重建等。其中，繼承與贈與皆能合併計算前一位被繼承人與贈與人持有期間；信託則另外區分對象，當受益人與委託人為同一人時以房地取得日，非同一人則以信託契約簽訂日，若變更受益人或未確定情況，則依照變更日、確定日。

至於都更與危老重建，建商（建築物起造人身分）參與都更、危老重建等所獲得房地，取得日為都更或危老重建計畫核准日；而地主參與都更或危老重建，其分回房地取得日則為原本土地的取得時間。不過，這兩者皆可適用特別條款，地主與建商在取得房地後首次移轉可適用20％稅率。

新聞來源 : https://ctee.com.tw/news/tax-law/629341.html

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農地若要買賣、贈與、興建農舍，皆須留意相關規定；在家族傳承的資產類型之中，農地可享遺產稅、贈與稅、土地增值稅，甚至所得稅也可免稅；然而若是已建置好的農舍，交易後仍然會有所得稅的負擔。

案例，A退休後回老家買塊農地，過著愜意的退休生活，之後A將農地贈與子女，本來適用免稅，之後國稅局卻依規定追繳回原來免徵的贈與稅。

依《遺產及贈與稅法》第17條規定，農地因繼承或贈與可免徵遺產及贈與稅，但必須符合以下三項要件：

一、贈與或繼承對象必須是《民法》1138條所訂之繼承人或受遺贈人。

二、該農地必須取得農業用地作農業使用證明書。

三、該農地自承受後五年內，仍須繼續做農業使用，如有違反，仍會被國稅局追繳遺產及贈與稅。

因此，A贈與農地給子女，雖然符合民法所訂的繼承人，但如果子女受贈農地後，農地未作為農業使用，或在受贈後五年內的列管期間，將農地作為出租、或有出售的情形，國稅局將追繳原本免稅的遺產以及贈與稅。

另外，農地在移轉時，如果想適用土地增值稅免稅，必須符合作農業使用之農業用地、該農地必須取得農業用地作農業使用證明書、移轉與自然人，上述三項條件。

農地或一般土地的課稅規定相異之處，主要是對於農地的傳承，在租稅上的有許多優惠措施，且出售農地時免納所得稅，不過如果是出售農舍，則需課徵所得稅。

需注意的是，出售2016年以前取得的農地，其農地交易所得免納所得稅；至於2016年以後取得的農地，即需符合《農業發展條例》規定得申請不課徵土地增值稅的農地，才能免納房地合一稅。

至於交易農舍，依《所得稅法》規定，個人出售依農發條例申請興建的農舍，不論何時取得、出售，應就房屋部分計算財產交易所得，且應併入該年度綜合所得稅總額，並在隔年5月辦理結算申報時課徵所得稅。

因此，納稅義務人移轉農地及農舍，除了應取具「農業用地作農業使用證明書」之外，尚須取得地方稅稽徵機關核發之「土地增值稅不課徵證明書」，才能符合免納房地合一稅的規定。

實務上，農地移轉可能因為是在同一課稅年度內轉讓，所以沒有土地增值、或因納稅義務人已取得「農業用地作農業使用證明書」或「符合農發條例第38-1條土地作農業使用證明書」而自認農地免稅，以致未向地方稅稽徵機關申請「不課徵土地增值稅」的證明，可能就會喪失免稅資格。

新聞來源 : https://udn.com/news/story/7243/6831565
 

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個人自2021年7月起，因調職、非自願離職須出售持有期間在五年以下的房地，可以適用較低稅率按20%申報繳納房地合一所得稅。

但為避免民眾因調職，或非自願離職因素，須出售持有期間在五年以下的房地，財政部公告明定，個人或配偶在工作地點購買房地，辦理戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，因調職或非自願離職，須離開原工作地，而出售持有期間在五年以下的房地，可以按較低稅率20%，申報繳納房地合一所得稅。

舉例，甲在2018年在A地工作並購買房屋，2021年7月經公司調派至B地，於是在2021年8月將房屋出售，甲認為符合調職因素而出售房地，可適用稅率20%申報繳納房地合一所得稅，但調查後，甲及其配偶未曾在該房地辦理戶籍登記，且曾將房屋出租給他人，因此不符財政部公告適用20%稅率課稅的規定，須以房地持有期間，超過兩年未逾五年適用稅率35%，核定補徵應納稅額。

新聞來源 : https://udn.com/news/story/7243/6746917
 

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地價稅的開徵及繳納期間為每年11月份，課稅期間為當年度1月1日至12月31日，但以8月31日當日土地登記簿所記載之所有權人為當年度納稅義務人。

因此，如果在8月31日前完成土地所有權移轉登記，新的土地所有權人持有土地雖未滿一年，仍應繳納全年地價稅，反之如果在8月31日以後才移轉土地，雖然土地已賣掉，但原所有權人仍會收到本年度的地價稅稅單。

房屋稅的開徵及繳納期間為每年5月份，課稅期間為前年度7月1日至本年度6月30日，和地價稅不同的是，房屋稅採按月計課。

舉例來說，若房屋於111年3月1日買賣取得，則111年度房屋稅必須負擔4個月；若於110年8月1日買賣取得，則111年度房屋稅必須負擔11個月。

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